天大2019年1月考试《审计学》离线作业考核试题
审计学
要求：
一、 独立完成，下面已将五组题目列出，请按照学院平台指定的做题组数作答，
每人只答一组题目，多答无效，满分100分；
平台查看做题组数操作：学生登录学院平台→系统登录→学生登录→课程考试→离线考核→离线考核课程查看→做题组数，显示的数字为此次离线考核所应做哪一组题的标识；
例如：“做题组数”标为1，代表学生应作答“第一组”试题；
二、答题步骤：
1. 使用A4纸打印学院指定答题纸（答题纸请详见附件）；
2. 在答题纸上使用黑色水笔按题目要求手写作答；答题纸上全部信息要求手写，包括学号、姓名等基本信息和答题内容，请写明题型、题号；
三、提交方式：请将作答完成后的整页答题纸以图片形式依次粘贴在一个Word
文档中上传（只粘贴部分内容的图片不给分），图片请保持正向、清晰；
1. 上传文件命名为“中心-学号-姓名-科目.doc”
2. 文件容量大小：不得超过20MB。
提示：未按要求作答题目的作业及雷同作业，成绩以0分记！
题目如下：
第一组：
一、问答题（30分）
A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告（管理层的认定）进行鉴证（再认定）。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。
要求：（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷表格中相应位置打“√”。
第一问：答案
分类序号 业务类型 请在相应位置打√
（1） 基于责任方认定的业务
直接报告业务
（2） 历史财务信息鉴证业务
其他鉴证业务
（2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。
（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。
（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？
二、业务题（30分）
某注册会计师正在对甲公司的应付帐款和银行存款项目进行审计，根据需要，决定对两个项目实施函证，有关资料如下：
“应付帐款”有关资料
供应商 年末余额（元）本年进货总额（元）
A公司 12650 42100
B公司 0 225800
C公司 6500 7500
D公司 36000 83863
“银行存款”有关资料
开户行及帐号 银行存款余额（元）
E中国工商银行＊＊＊1 8036000
F中国农业银行＊＊＊2 5130
G中国建设银行＊＊＊3 587500
H民生银行＊＊＊＊＊4 0
试问：（1）若决定对二家供应商进行函证，应选择哪二家？为什么？函证的内容及方式是什么？
（2）应选择哪几家银行进行函证？为何？函证的内容及方式是什么？
三、案例分析题（40分）
审计人员对某公司2004年度会计报表实施审计,审计中对该公司的货币资金内部控制进行了解和测试,发现以下情况：
1．公司货币资金开支均由总经理杜岚“一支笔”审核批准,其他人员无权审批。（该公司规模较大）
2．公司员工报销费用,须根据公司的批准手续报批,会计部门对报销单据加以审核,现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后方可付款。
3．公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行办理与银行存款有关的业务,并登记银行存款日记账。月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
4．公司货币资金收支业务较多时，出纳员逐日入账，逐日账实核对。公司货币资金收支业务较少时，出纳员每隔五天登记一次日记账。
5．公司出纳员兼任会计档案的保管员。
6．公司为了遵守现金库存限额管理规定,超过库存限额的现金,不在保险柜中存放，也不送存银行，而是由出纳员另外存放。
7．公司大多采用分散收款方式。各部门所收款项每隔10天向财务部门出纳员汇总解交一次。
8．公司空白支票由出纳员保管,支票印鉴由会计主管专门保管,如果会计主管临时出差,则由出纳员临时保管支票印鉴。
9．公司小额残料、废料变卖收入,毋需在公司会计记录中反映,只以各部门负责人的名义在银行开户保管。
10．公司严格加强货币资金稽核控制，定期由会计主管对货币资金的管理进行核查。
要求：
（一）审计人员通过内部控制测试所注意到的上述各种情况是否存在控制缺陷? 这种缺陷可能导致什么问题发生?
（二）为了证实以上缺陷是否确实发生,审计人员应分别采用何种审计程序?
第二组：
一、（30分）
A注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票；
（2）销货发票副本与产品出库单；
（3）领料单与材料成本计算表；
（4）工资计算单与工资发放单；
（5）存货盘点表与存货监盘记录；
（6）银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
二、业务分析题（40分）
V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度财务报表。假定存在以下情形：
1、V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
2、V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。
3、甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V公司2004年度财务报表审计的项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
4、由于V公司降低2004年度财务报表审计费用1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
5、V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报表的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。
6、ABC会计师事务所正对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
三、业务题（30分）
资料：下面是W公司2004年7月份现金日记账的一部分记录：
2004年 凭证 摘 要 收入 支出 结余
月 日 字 号
7 1 上月结转 600
7 3 现付 1 购入办公用品 200 400
7 2 现收 1 从银行提取现金 1600 2000
7 4 现付 2 支付职工培训费 1500 500
7 5 现收 2 零售产品收入 2000
7 6 现付 3 支付运输公司运费 1300 1200
7 7 现付 4 职工暂借差旅费 1000 200
假设银行为该企业核定的现金库存限额为2000元。
要求：指出该企业现金收支业务和日记账登记中存在的问题。
第三组：
一、审计案例题（30分）
1. 资料：注册会计师于2005年初对W公司2004年度会计报表进行审计。经初步了解，W公司2004年度的经营形式、管理及经营机构与2003年度比较未发生重大变化，2004年度主营业务收入和主营业务成本有关资料如下：
品名 主营业务收入 主营业务成本
03年发生额 04年发生额 03年发生额 04年发生额
A产品 40000 41000 38000 33800
B产品 20000 20020 19000 19019
合计 60000 61020 57000 52819
要求：运用分析性复核，判断2004年度销售业务是否存在异常现象。
二、综合题（30分）
1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对A股份有限公司2008年度会计报表进行审计，于2009年3月6日完成了审计外勤工作，按审计业务约定书要求于3月15审计报告，在审计过程中发现了如下事项：（A公司2008年度净利3600万元，报表层重要性水平260万元）
1）、A公司的重要经销商甲公司，因2008年其董事长去世，导致股权纠纷，于2009年1月15日宣告倒闭，已进行清算，2008年底应收甲公司帐款300万元，已提坏帐准备6万元，该应收款收回的可能性较小，对此，A公司不愿在2008年度会计报表中作任何表达。
2）、A公司为B公司向银行借款7000万元提供担保，2008年11月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉，要求A公司承担担保连带责任，支付借款本息8000万元。2009年2月10日法院终审判决银行胜诉，并于2月25日执行完毕，A公司未在2008年度会计报表中作出相应处理；
3）、2009年1月，A公司发生火灾，损失达3000万元，公司已就此事项在会计报表附注中作了披露；
4）A公司2008年为一项技术开发投入150万元，A公司将其计入无形资产，至资产负债表日，该项技术尚在研究阶段。
要求：（1）、分别针对上述事项，是否应提出处理建议，如需调整，列出调整分录。
（2）、分别针对上述事项，若A公司拒绝接受建议，应出具何种类型审计意见。
三、案例分析题（40分）
资料：审计人员对W公司2004年12月31日的银行存款进行审查,查明银行存款日记账余额为58000元,银行对账单余额为60540元。逐笔核对后发现以下情况：
⑴银行从公司账户中扣除借款利息980元,公司未入账；
⑵公司于12月28日开出转账支票一张4280元,银行未入账；
⑶银行12月29日收到公司的外地汇款4000元,公司未入账；
⑷公司12月29日存入转账支票一张3260元,银行未入账；
⑸12月26日银行付出1500元,经查系采购员李平不慎遗失的187635号空白转账支票,被人冒用所购物品的款项；
⑹银行对账单上发现12月20日收入和12月23日开出支票一张,金额均为13000元,公司银行存款日记账上无此记录。
要求：
⒈根据以上资料编制银行存款余额调节表。
⒉分析该公司银行存款管理中可能存在的问题。
⒊根据发现的问题,提出进一步审查的方法。
第四组：
一、（30分）
乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2007年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。 要求：
(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?
(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函?目的是什么?
(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?
(4)请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?
二、业务分析题（40分）
2008年10月初，ABC会计师事务所正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。请根据具体情况，判断ABC会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；在有损于独立性的情况下，如有降低影响独立性的措施，请予指出。
（1）ABC会计师事务所的注册会计师张某3年前毕业于B大学，获经济学博士学位。2008年8月份被其所在的ABC会计师事务所指派为A投资咨询有限责任公司2008年度财务报表审计的签字注册会计师。10月，在与A公司管理当局进行沟通时，张某得知其研究生导师王教授两年一直受聘担任A公司的业务顾问。
（2）ABC会计师事务所2007年初以每年50万元的租价租赁了一栋办公大楼的一层，并已预付了三年的租金150万元。为降低费用，事务所决定从2008年起，按市场价格将闲置的房屋转租给F保险公司。由于租金上并无优惠，ABC事务所决定继续接受F公司2008年财务报表审计业务。
（3）Y银行是ABC会计师事务所多年的审计各户。2008年，为更好地解决双方职工工作餐问题，ABC事务所与其相邻的Y银行共同出资招聘厨师，组建职工食堂。因为事务所并未从Y银行收费，决定继续接受其2008年度财务报表审计业务。
（4）为防范执业风险，ABC会计师事务所2008年初从Q保险公司购买了职业保险，保费30万元。为简化财务手续，ABC会计师决定少收该公司2008年审计费用30万元，Q保险公司则免收该事务所的保费。
（5）2008年中期，ABC会计师事务所首次接受了Z银行2008年度财务报表审计业务。为提高Z公司财务人员及ABC会计师事务所组建的审计小组人员的工作能力，会计师事务所与Z银行互派业务骨干到对方单位实习，熟悉对方业务。
（6）ABC会计师事务所与Q银行经常举办职工联谊活动，通过这些活动，双方已有三对员工喜结良缘。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
三、财务分录审计题（30分）
注册会计师刘产日和张除本于于2004年2月17日完成对天王公司的审计。审计时发现：2003年8月5日，天王公司与地佬公司签订股权转让协议，规定：①天王将持有大众公司15%的股份计4000万股转让给地佬，转让价为每股2元；②股权转让款的50%在协议生效后的一个月内支付，另50%在股权划转手续办理完毕后支付；③股权转让协议经双方股东大会通过后生效。
签订协议时，天王持大众60%股份，天王转让的大众4000万股的账面价值为6000万元。
2003年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过，至天王公司年度报告批准对外报出前，地佬公司尚未支付购买价款，股权划转手续正在办理中。大众公司2003年度实现净利6000万。适用的所得税率均为33%。天王公司账务处理如下：
1）、确认该项股权转让收益
借：其他应收款 8000万
贷：长期股权投资 6000万
投资收益 2000万
同时，此项投资收益调整了应交所得税和所得税费用。
2）、按照权益法和新的持股比例，确认对大众公司的投资收益
借：长期股权投资 6000X（60%-15%） 2700万
贷：投资收益 2700万
要求：判断天王公司此项股权交易事项的会计处理是否正确，并说明你的审计建议。
第五组：
一、 分录计算题（30分）
Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的8％计提。20×3年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下（金额万元）：
应收账款——a公司 6 000 其他应收款——e公司 400
应收账款——b公司 300 其他应收款——f公司 300
应收账款——c公司 （100） 其他应收款——g公司 200
应收账款——d公司 100 其他应收款----h公司 100
减：坏账准备 504 减:坏账准备 48
合计 5 796 台计 952
试分析说明注册会计师应如何提出审计建议？
二、 问答题（30分）
A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
（1）初步了解20×8度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。
（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质时间和范围降低重大错报风险。
（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关内部控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
（5）因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。
（7）20×8年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。
要求：
针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。
三、业务分析题（40分）
对XYZ股份有限公司2006年度报表进行审计时发现下述事项：
（1）公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0 .5％计列。2006年l2月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5 000万元．其他应收款项目为l 000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下：
应收账款----A公司 3 000万元
应收账款----B公司 580万元
应收账款----C公司 3 020万元
应收账款----D公司 -l 600万元
合计 5 000万元
（2）2006年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司．售价为l 000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元款未收。此笔销售业务在2007年1月10日退货.
要求：针对述事项，应如何提出审计调整建议？
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